Ratgeber

Vermögenssicherung ist eine Gratwanderung

Behörden bereiten Existenzgründern oft nur Ärger, Hilfe und Unterstützung kann der Betriebsinhaber kaum erwarten. Umweltauflagen, z.B. nach der TA Luft, können kostspielige Investitionen auslösen. Diese führen zu höheren Kosten, die Ihre Wettbewerbsfähigkeit einschränken.

Für Ihren geschäftlichen Erfolg ist auch das Verhalten Ihrer Konkurrenten von Bedeutung. Werden Ihre Preise gnadenlos unterboten, so können Sie keinen Gewinn erwirtschaften. Die Konkurrenten können weiteren Druck durch Wettbewerbs- oder Urheberrechtsprozesse ausüben.

Außerdem ist das Verhältnis zu den Banken wichtig. Je mehr Informationen über Ihren Betrieb dort vorliegen, um so einfacher haben Sie es bei Kreditverhandlungen. Die Bank ist in erster Linie daran interessiert, das ausgeliehene Geld zurückzuerhalten.

Der Versicherungsschutz hat eine Bedeutung für die Abdeckung Ihrer betrieblichen Risiken. Sie sollten nur soviel Versicherungsschutz haben, wie Sie unbedingt benötigen. Jedes Mehr an Versicherungsschutz erhöht nur die Kosten. Wichtig sind eine Betriebsunterbrechungs-, eine Betriebshaftpflicht oder eine Berufsunfähigkeitsversicherung für den Betriebsinhaber.

Fallstricke vom Finanzamt

Existenzgründer berücksichtigen häufig nicht, dass sie einen stillen Teilhaber haben. Dieser Teilhaber ist das Finanzamt. Der Fiskus partizipiert an jeder verdienten Mark in Ihrem Betrieb. Daneben bestehen ertragsunabhängige Steuern, die auch dann zu zahlen sind, wenn im Betrieb kein Geld verdient wird. Hierzu gehören Grundsteuer, Kfz-Steuer oder Mineralölsteuer.

Eine Sonderstellung nimmt die Umsatzsteuer ein, die nur dann zu einem Kostenfaktor wird, wenn das Finanzamt einen Vorsteuerabzug streicht oder Umsatzsteuer aus fehlerhaften Rechnungen abzuführen ist. Achten Sie vor allem auf ordnungsgemäß ausgestellte Rechnungen; denn welcher Unternehmer hat eine Gewinnspanne von 16 Prozent? Ihr stiller Teilhaber nimmt wenig Rücksicht darauf, dass Ihnen einmal ein Fehler unterlaufen kann. Durch eine Gewinnsteuerung, die Gewinnsprünge vermeidet, können Sie Ihre Steuerlast in erträglichen Grenzen halten.

Rechtsformwahl für Existenzgründer

Es wird behauptet, dass eine GmbH weniger Steuern als ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft zahlt. Ohne eine Berücksichtigung der Gewerbesteuer beträgt die Steuerbelastung einer Kapitalgesellschaft 25 % Körperschaftsteuer und 5,5% Solidaritätszuschlag, das ergibt zusammen 26,375 %. Dieser Steuersatz gilt jedoch nur für einbehaltene Gewinne, der Steuersatz steigt an, weil ausgeschüttete Gewinne sowohl auf Seiten der Gesellschaft als auch auf Seiten der Anteilseigner besteuert wird.

Die Belastung mit Körperschaftsteuer, Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag beträgt insgesamt 45,21%. Dem steht die Spitzensteuerbelastung eines Einzelunternehmens mit 42,168% gegenüber. Der Steuersatz ergibt sich aus 48,5% Einkommensteuer, 2,6675 Solidaritätszuschlag und einer Gewerbesteuerentlastung in Höhe von 9 %. Beachtet man ferner, dass der Durchschnittssteuersatz niedriger ist als der Spitzensteuersatz, weil die Steuerbelastung mit der Höhe der erzielten Einkünfte ansteigt, so fällt der Steuervorteil eines Einzelunternehmens oder einer Personengesellschaft gegenüber einer Kapitalgesellschaft noch deutlich höher aus. Dieser Steuervorteil kann auch nicht durch Gesellschafter-Geschäftsführerbezüge ausgeglichen werden, da auf Gehälter keine Gewerbesteuer angerechnet wird.

Vereinfacht kann man sagen, eine Kapitalgesellschaft ist günstiger, wenn Gewinne für Investitionen in der Kapitalgesellschaft zurückgehalten werden sollen, ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft ist günstiger, wenn der Unternehmer von den Gewinnen leben muss. Die Vorteile beider Besteuerungsformen können in der GmbH & Co. KG miteinander kombiniert werden. In der GmbH werden die Gewinne für Investitionen angesammelt, aus der KG beziehen die Kommanditisten durch Entnahmen ihre Einkünfte für den Lebensunterhalt.

Erforderlichkeit eines kaufmännischen Geschäftsbetriebs

Bei der Einordnung in die Kategorien Kaufmann und Nichtkaufmann geht es darum, inwieweit Sie den Regeln des Handelsgesetzbuchs unterliegen, die bezüglich des Abschlusses von Verträgen, der Haftung usw. deutlich strenger sind als das Bürgerliche Gesetzbuch. Um dem Begriff Kaufmann gerecht zu werden, erfordert das Gesetz von Ihnen als Unternehmer einen hinreichenden Grad an Professionalität.

Kaufmännische Einrichtungen sind in der Regel dann erforderlich, wenn in dem Geschäftsbetrieb nicht nur einfach überschaubare, regelmäßig bar abgewickelte Umsatzgeschäfte getätigt werden, sondern wenn der Betrieb eine Vielzahl von Erzeugnissen vertreibt, umfangreiche Geschäftsbeziehungen zu Kunden und Lieferanten unterhält, Kredite gewährt oder in Anspruch nimmt und die Abwicklung der einzelnen Geschäftsvorfälle sich über einen längeren Zeitraum erstrecken kann.

Im Einzelfall ist auf die konkreten Umstände abzustellen. Ist der Betrieb in der Lage, in Spitzenzeiten Aufträge in erheblichem Umfang auszuführen, und ist er auch überregional tätig, so spricht dies für die Erforderlichkeit eines kaufmännischen Geschäftsbetriebs. Die Größe eines Büros oder von Lagerräumen ist dagegen nicht entscheidend. Mittlerweile kann auch in Räumen von geringer Größe eine erhebliche geschäftliche Tätigkeit ausgeübt werden.

Einlagewert eines überlassenen Wirtschaftsguts

Überlässt Ihr Arbeitgeber Ihnen beim Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis ein Wirtschaftsgut zu einem verbilligten Kaufpreis, das Sie in einen neu eröffneten Betrieb einbringen, dann können Sie unter Umständen neben dem Kaufpreis noch zusätzlichen Anschaffungsaufwand aktivieren.

Notwendig ist dafür, dass Sie für die Verbilligung auf andere mögliche Ansprüche aus dem Dienstverhältnis verzichtet haben. Allein aus dem Umstand, dass Ihnen durch die verbilligte Überlassung ein geldwerter Vorteil zufließt, kann nicht geschlossen werden, dass in dieser Höhe auch Aufwendungen für die Anschaffung des Wirtschaftsgutes vorliegen. Von Ihnen gemacht Aufwendungen setzen eine Vermögensbelastung voraus. An einer solchen Vermögensbelastung fehlt es dann, wenn die verbilligte Überlassung des Wirtschaftsgutes nicht auf vermögenswerte andere Ansprüche von Ihnen angerechnet werden.

Ansparrücklage für Existenzgründer

Die Ansparrücklage ist für Existenzgründer von besonderem Interesse. Sie können ihre Steuerlast in der Gründungsphase damit erheblich vermindern. Die steuerfreie Rücklage verdoppelt sich für Existenzgründer auf DM 600.000. Bei der Auflösung der Rücklage nach einem 6 Jahreszeitraum werden vom Finanzamt keine Zinsen festsetzt. Wenig bekannt ist, dass auch Kapitalgesellschaften Existenzgründer sein können, wenn alle Gesellschafter die Voraussetzungen als Existenzgründer erfüllen. Dies bedeutet, sie dürfen innerhalb der letzten 5 Jahre vor dem Jahr der Betriebseröffnung

• weder an einer Kapitalgesellschaft unmittelbar oder mittelbar zu mehr als einem Zehntel beteiligt gewesen sein,

• noch Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit erzielt haben.

Berufshaftpflichtversicherung für GmbH-Geschäftsführer

Manche Geschäftsführer haben keine Vorstellung davon, dass es sinnvoll sein kann, eine Berufshaftpflichtversicherung abzuschließen. Häufig hört man die Frage: "Wer soll denn Haftpflichtansprüche der GmbH geltend machen? Die GmbH wird doch vom Geschäftsführer vertreten, und der wird doch nicht Schadenersatzansprüche gegen sich selbst geltend machen." Das ist zu kurz gedacht. Wenn eine GmbH insolvent wird, wird der Insolvenzverwalter diese Ansprüche geltend machen. Das geht schneller, als sich das manche Geschäftsführer vorstellen können. Wo ein Schaden ist, da gibt es auch eine Verantwortung! Ein Schaden lässt sich schnell bei Lieferanten, Arbeitnehmern, öffentlichen Kassen ausmachen. Dann ist es bis zu einem Schadenersatzanspruch gegen den früheren Geschäftsführer nicht mehr weit.

Eine Berufshaftpflichtversicherung für Geschäftsführer ist nicht billig. Die Mindestprämie beträgt DM 5.000 bis DM 8.000 im Jahr bei einem Selbstbehalt von DM 10.000. Die hohen Prämien belegen, dass hier ein wirklicher Bedarf besteht, denn die Prämien werden nach der Schadenshäufigkeit und der Schadenshöhe kalkuliert.

Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts

Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) ist ein vertraglicher Zusammenschluss mehrerer Personen zur Erreichung eines gemeinsamen Zwecks. Die Rechtsform der GbR bietet sich für kleinere Gewerbetreibende, Handwerker, Freiberufler, Arbeitsgemeinschaften, aber auch Verwaltungen und Interessengemeinschaften an.

Die GbR entsteht mit Abschluss eines Gesellschaftsvertrags. Darin verpflichten sich die Gesellschafter gegenseitig, die Erreichung eines gemeinsamen Zwecks in der durch den Vertrag festgelegten Art und Weise zu fördern. Eine besondere Form ist für den Vertrag nicht erforderlich. Er kann also mündlich, schriftlich oder durch schlüssiges Tun abgeschlossen werden. Eine notarielle Beurkundung ist lediglich dann notwendig, wenn ein Grundstück eingebracht wird oder ein Minderjähriger beteiligt ist.

Die GbR ist ein Personenzusammenschluss ohne eigene Rechtsfähigkeit. Das bedeutet, dass die GbR im Zivilprozess nicht parteifähig ist und nicht selbst Eigentum erwerben kann. Da sie über keine Organe verfügt, erfolgt die Willensbildung, die Geschäftsführung und die Vertretung der GbR durch das Zusammenwirken ihrer Gesellschafter. Grundsätzlich ist Gesamtgeschäftsführung anzunehmen, jedoch kann eine davon abweichende Regelung im Gesellschaftsvertrag getroffen werden.

Das Gesellschaftsvermögen besteht aus dem gemeinschaftlichen Vermögen der Gesellschafter. Dazu gehören Beiträge der Gesellschafter und die durch die Geschäftsführung für die Gesellschaft erworbenen Gegenstände. Der Vermögen ist gesamthänderisch gebunden. Verfügungen darüber erfordern also gemeinschaftliches Handeln. Abweichungen von dieser gesetzlichen Regelung sind im Gesellschaftsvertrag möglich.

Für rechtsgeschäftliche Verbindlichkeiten der Gesellschaft haften alle Gesellschafter als Gesamtschuldner. Diese Haftung ist unmittelbar und unbeschränkt, die Gesellschafter haften also auch mit ihrem eigenen Vermögen. Eine GbR kann auch Steuerschuldnerin sein. Auch hier haften die Gesellschafter als Gesamtschuldner und ihre Haftung ist unmittelbar und unbeschränkt.

Startgeld für Kleinunternehmer

Die Deutsche Ausgleichsbank bietet zur gezielten Förderung von kleinen Existenzgründern einen speziellen Kredit an, nämlich das DtA-Startgeld. Die Deutsche Ausgleichsbank will damit besonders Kunden ansprechen, die für sonstige Geschäftsbanken wegen des geringen Kreditbedarfs uninteressant sind. Anvisierte Zielgruppe sind Frauen, Arbeitslose und Dienstleister, die mit einem relativ geringen Startkapital den Weg zum selbständigen Unternehmer schaffen wollen. Das DtA-Startgeld kann bis zu 100 % des Kreditbedarfs bis zu einem Höchstbetrag von 98.000,- DM finanzieren.

Bei weiterem Informationsbedarf wenden Sie sich bitte an folgende Adresse:

Deutsche AusgleichsbankLudwig-Erhard-Platz 153170 Bonn

Haftungsrisiken bei Betriebsübernahme

Als Erwerber eines Betriebes haften Sie grundsätzlich für die beim Erwerb bereits bestehenden Betriebsschulden, wenn Sie den Betrieb fortführen. Zu diesen Betriebsschulden können auch betriebliche Steuerschulden gehören. Um solche Haftungsrisiken zu kontrollieren, zu beschränken oder auszuschließen, sollten Sie folgende Hinweise beachten:

• Bezüglich Betriebssteuern:

  Sie haften für Betriebssteuern, die seit dem Beginn des letzten Kalenderjahres entstanden sind, das vor der Übereignung liegt, und die bis zum Ablauf eines Jahres nach der Anmeldung des Betriebes durch Sie festgesetzt oder angemeldet worden sind. Daher sollten Sie sich unbedingt vor Vertragsschluss beim Finanzamt informieren, welche Steuerschulden bestehen. Gegebenenfalls empfiehlt es sich auch, sich vom Verkäufer einen Nachweis erbringen zu lassen, dass keine Steuerschulden mehr bestehen.

• Bezüglich Betriebsschulden:

  Die Haftung für allgemeine betriebliche Altschulden können Sie ausschließen, indem Sie gegenüber den einzelnen Gläubigern einen Haftungsausschluss erklären oder den Haftungsausschluss ins Handelsregister eintragen und bekannt machen lassen.

Beginn der unternehmerischen Tätigkeit

Eine gewerbliche, berufliche oder unternehmerische Tätigkeit ist jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen. Das ist der Fall, wenn Ihre Handlungen gegenüber Dritten auf die Ausführung entgeltlicher Umsätze gerichtet sind oder wenn dafür Lieferungen und Leistungen von Dritten bezogen wurden.

Eine unternehmerische Tätigkeit können Sie damit schon beginnen, wenn Sie auf die Aufforderung eines Dritten hin ein Angebot für eine Lieferung oder eine sonstige Leistung gegen Entgelt abgeben.

Bezüglich der zu entrichtenden Umsatzsteuer kommt es zunächst auf die Summe der vereinnahmten Entgelte an. Hat der Unternehmer seine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit nur in einem Teil des Kalenderjahres ausgeübt, so ist der tatsächliche Gesamtumsatz in einen Jahresgesamtumsatz umzurechnen.

Ansparabschreibungen gekürzt

Eine besondere Tücke hat das Steuersenkungsgesetz 2000 für die Ansparabschreibungen gebracht. Die Höhe der Ansparrücklage wurde von 50 auf 40 % gesenkt. Gleichzeitig wurde die degressive AfA von 30 auf 20 % gesenkt. Dies bedeutet für Ansparrücklagen, die in den Vorjahren gebildet worden sind, dass im Auflösungsjahr ein 10-prozentiger Überhang entsteht. Dieser wirkt sich als Gewinnerhöhung aus, da er nicht durch Abschreibungen neutralisiert werden kann.

Durch eine Zulassung einer degressiven AfA von 30 % im Übergangsjahr als Billigkeitsregelung hätte das Problem gelöst werden können. Leider zeigt sich der Bundesfinanzminister uneinsichtig. Sein Entgegenkommen besteht lediglich darin, dass für den 10-prozentigen Überhang wenigstens keine Strafsteuer von 6 % entrichtet werden muss.

@-Firma

Das @-Zeichen ist IT-Firmen beliebt. Es steht für Modernität, Innovation und Kompetenz. Das Zeichen ist jedoch noch nicht Bestandteil der deutschen Schriftsprache. Außerdem ist es nach Auffassung der mit dieser Frage befassten Richter in München nicht aussprechbar. Folglich kann es nach dieser Auffassung nicht Bestandteil eines Firmennamens sein. Eine solche Firma kann nicht im Handelsregister eingetragen werden.

Es bleibt abzuwarten, ob sich diese Rechtsprechung aus München in ganz Deutschland durchsetzen wird. Eine ganze Reihe von Firmen haben bereits das @-Zeichen als Namensbestandteil, ohne dass dieses bisher beanstandet worden ist. Theoretisch müssten jetzt alle diese Firmen ihren Firmennamen ändern und das nicht aussprechbare @-Zeichen durch den Buchstaben "a" ersetzen.

Kriterien für die Kreditaufnahme

Existenzgründer benötigen Kredite. Bei dem Vergleich von Kreditangeboten wird häufig nur der Effektivzinssatz miteinander verglichen. In die Berechnung des Effektivzinses gehen nach der Preisangabenverordnung Normalzinssatz, Kredit- und etwaige Vermittlungskosten sowie Auszahlungsabschläge ein. Es gibt weitere Kosten, die bei der Berechnung des Effektivzinses keine Berücksichtigung finden, z.B. Schätzkosten, Kontoführungsgebühren, Ratenzahlungszuschläge, Bereitstellungszinsen.

Für den Kreditnehmer ist der Kredit am günstigsten, der am Ende der Zinsbindungsfrist den niedrigsten Kontostand aufweist. Existenzgründer sollten sich also mit den Kreditangeboten einen verbindlichen Finanzierungsplan vorlegen lassen. Lassen Sie sich von den Banken zur Herstellung einer Vergleichbarkeit bestätigen, dass im Tilgungsplan alle im Rahmen einer Kreditaufnahme entstehenden Kosten berücksichtigt sind. Nicht der Effektivzinssatz, sondern der Tilgungsplan sollte Grundlage der Entscheidungsfindung sein.